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初核中如何查閱賬目

來源:中央紀委國家監委網站     發布時間:2022-09-21 09:53:59    分享至新浪微博

  監督執紀工作規則第三十四條規定,核查組經批準可采取必要措施收集證據,與相關人員談話了解情況,要求相關組織作出說明,調取個人有關事項報告,查閱復制文件、賬目、檔案等資料,查核資產情況和有關信息,進行鑒定勘驗。查閱賬目是證實違紀違法行為、收集證據的重要手段,促進由證到供、供證結合。筆者結合實踐,淺議初核中如何查閱賬目。


  抓住四個重點。查閱賬目時,要樹立“大膽假設、小心求證”思維。一要查清違紀違法事實,摸清有關經濟活動的來龍去脈,掌握違紀違法的手段、途徑及方式,獲取有關證據。二要查清受害客體的經濟損失,明晰受損財產的類型、金額及總價值。三要查清違紀違法所得和犯罪所得的具體數額,并按照相應證據標準和要求收集、固定證據。四要查清贓款贓物去向,全面梳理財務往來、原始憑證等證據脈絡,緊跟資金流向、資產去向,全盤掌握贓款贓物狀況。


  用好多種方法。查閱賬目的方法多種多樣,常見的方法有順查法、逆查法、核對法等。實踐中,要綜合考慮被查閱賬目單位、公司的資金規模、內控機制、業務量大小、信訪舉報反映等要素,正確分析研判,確定合理合適的查閱方法。比如,運用逆查法,結合問題線索內容,按照賬務處理逆序予以重點審查,同時結合有關業務數據輔以計算機審查方法,將大大提高問題線索的挖掘能力和分析研判能力,成為提升初步核實質效的“助推劑”。


  盯緊異常事項。查閱賬目時,要重點關注異常數字、異常時間等異常事項,從異常點入手,綜合運用談話了解、調查取證等措施查明是否存在違紀違法犯罪行為。比如,對于關聯單位和關聯個人資金往來中掛賬時間較長、金額較大的經濟事項,要綜合考慮單位機構設置、人員配備、資金使用等情況,查明是否存在違規挪用公款從事營利活動或者貪污侵占等行為。


  注意五個問題。一是嚴格把控查閱重點,按照初步核實方案要求落實各項措施,嚴把政治關、質量關、效率關。二是深入了解單位的正?;顒?,結合該單位職責職能,弄清收入來源,尤其是特定收入。三是熟練掌握賬目查閱方法,明晰查閱方向及重點,實現“靶向施策”。四是重點關注銀行存款、往來賬目等重點科目中的可疑事項,通過與相關人員談話、取證等方式,提升分析研判能力和水平。五是嚴守證據標準,注重收集客觀性證據,確保初步核實結果的真實性和準確性,為后續工作打下堅實基礎。(陜西省大荔縣紀委監委 翟迎超)

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